Compte courant d’associé : règles, blocage et taux 2026

Exemple : deux associés créent une SAS pour ouvrir une épicerie fine. Le capital est versé, mais à trois mois de l’ouverture, il manque de quoi payer les vitrines réfrigérées et le premier stock. Plutôt que d’augmenter le capital, l’un des deux prête la somme à la société. Ce prêt porte un nom : une avance en compte courant d’associé.

Service-public le définit comme un prêt de l’associé à sa société, qui fait de lui un créancier de celle-ci. Voici ce qui le distingue d’un apport au capital, ce que fixe la convention, quand l’argent peut être bloqué ou rendu, et ce que l’administration fiscale accepte de déduire au titre des intérêts.

Un prêt de l’associé, inscrit au passif

L’associé ou le dirigeant laisse une somme à la disposition de la société, soit en versant de l’argent, soit en renonçant pour un temps à toucher ce qui lui est dû. Le compte est ainsi alimenté par des sommes déposées volontairement, mais aussi par une rémunération, des dividendes ou des remboursements de frais non perçus. Dans tous les cas, l’associé détient une créance sur la société, et l’avance figure au passif de son bilan.

Peuvent faire une telle avance : les associés et actionnaires personnes physiques, quel que soit le nombre de titres qu’ils détiennent ; les dirigeants, comme le président ou le directeur général d’une SAS ; et les sociétés commerciales dont les comptes sont certifiés par un commissaire aux comptes. Il n’existe pas de compte courant d’associé dans une entreprise individuelle.

Apport au capital ou compte courant : ce qui change

L’apport au capital se fait à la création de la société. En échange, l’associé reçoit des titres, parts ou actions, qui suivent le sort de l’entreprise. Les sommes laissées en compte courant restent un prêt : elles ne sont pas intégrées au capital social. Dans une SAS, les associés fixent librement le montant du capital, 1 € au minimum.

Bpifrance Création relève deux avantages du compte courant. Il évite une augmentation de capital, procédure plus longue et plus coûteuse. Et il permet de verser des intérêts aux associés même quand la société n’a pas de bénéfice distribuable, ce qui est impossible avec des dividendes. Ce n’est qu’un moyen parmi d’autres de réunir les fonds de départ : la page Financer son commerce présente les autres. La gestion de la trésorerie au quotidien est un autre sujet, à étudier à part.

La convention de compte courant

Les règles du compte, rémunération, durée et remboursement, sont fixées par les statuts ou par une convention de compte courant, c’est-à-dire un contrat entre la société et l’associé. Le taux d’intérêt, s’il y en a un, est lui aussi fixé par les statuts ou par la convention.

L’avance étant un prêt, la société qui la reçoit dépose chaque année une déclaration de contrat de prêt (cerfa n° 10142), au plus tard à la date de sa déclaration de résultat.

Remboursement et blocage

Si les statuts ou la convention ne disent rien, l’associé peut demander à être remboursé à tout moment. La société ne peut pas refuser, même si elle a des difficultés financières, ni limiter le remboursement à ce que sa trésorerie supporte : elle peut seulement réclamer des délais de paiement, limités à 2 ans. L’associé peut aussi renoncer à son droit au remboursement.

Bloquer le compte courant, c’est l’inverse : les associés s’engagent à ne pas réclamer leur avance pendant une durée déterminée. Le blocage se décide à l’unanimité en assemblée générale ou par une convention de blocage. Selon Bpifrance Création, les banques peuvent alors traiter ces sommes comme des quasi-fonds propres, ce qui facilite l’obtention d’un prêt. Autre formule : la cession d’antériorité, par laquelle l’associé ne peut être remboursé qu’après les autres créanciers.

Si la société est placée en redressement ou en liquidation judiciaire, elle n’a plus le droit de rembourser le compte courant. L’associé déclare sa créance comme tout créancier et n’est payé qu’après les créanciers privilégiés, si les finances de la société le permettent.

Les intérêts et leur déduction fiscale

Un associé personne physique peut renoncer aux intérêts. Une société associée qui prête sans contrepartie risque en revanche que l’administration y voie un acte anormal de gestion, c’est-à-dire un acte qui prive l’entreprise d’une recette sans que son exploitation le justifie.

Pour la société qui les verse, les intérêts sont des charges déductibles, à deux conditions : le capital social doit être entièrement libéré, c’est-à-dire versé, et le taux ne doit pas dépasser un taux de référence. Selon le BOFiP, ce taux est la moyenne annuelle des taux effectifs moyens des prêts à taux variable accordés aux entreprises par les établissements de crédit, d’une durée initiale de plus de deux ans. Il dépend de la date de clôture de l’exercice : pour un exercice de 12 mois clos entre le 30 juin et le 29 septembre 2026, il est de 4,33 % (BOFiP, version du 5 août 2026). Service-public, dans sa fiche vérifiée le 16 octobre 2026, donne la suite : 4,40 % pour une clôture du 30 septembre au 30 octobre 2026, 4,43 % du 31 octobre au 29 novembre, 4,45 % du 30 novembre au 30 décembre 2026.

Reprenons l’épicerie, avec des chiffres choisis pour l’exemple : 20 000 € prêtés sur un an à 5 % donnent 1 000 € d’intérêts. Si l’épicerie clôt un exercice de 12 mois le 31 août 2026, la société déduit au plus 866 € (20 000 € × 4,33 %) ; les 134 € restants ne sont pas déductibles. Le BOFiP retient le taux et le montant bruts des intérêts, et examine chaque compte séparément : l’excédent d’un compte ne se compense pas avec un autre, moins rémunéré.

Pour l’associé personne physique, les intérêts sont des revenus de capitaux mobiliers, imposés au prélèvement forfaitaire unique de 31,4 % ou, sur option, au barème de l’impôt sur le revenu.

Questions fréquentes

Faut-il ouvrir un compte en banque pour le compte courant d’associé ?

Non. Selon Bpifrance Création, le compte courant d’associé est une simple écriture comptable, au compte 4551 « Associés – Comptes courants » du passif de la société, et non un véritable compte bancaire.

Le président d’une SAS peut-il avoir un compte courant débiteur ?

Non. Un compte débiteur signifie que l’associé doit de l’argent à la société. Service-public le dit interdit au président et aux directeurs généraux de SAS (article L227-12 du code de commerce), comme aux dirigeants et associés personnes physiques de SARL. Une société associée peut, elle, avoir un compte débiteur, pratique courante dans les groupes.

Les dépenses payées avant la création peuvent-elles passer en compte courant ?

Oui. Selon Bpifrance Création, les frais engagés par les associés au nom de la société en formation, comme des honoraires ou du matériel, leur sont remboursés après l’immatriculation, s’ils figurent dans un acte annexé aux statuts. Les justificatifs sont à garder : en comptabilité, ces dépenses forment une avance en compte courant d’associé.

Quel taux retenir pour un exercice clos le 31 décembre 2026 ?

Les sources officielles ne le donnent pas encore : le tableau de Service-public, vérifié le 16 octobre 2026, s’arrête aux exercices clos le 30 décembre 2026, et le BOFiP en vigueur au 13 novembre 2026 aux exercices clos le 29 septembre 2026. Pour mémoire, un exercice de 12 mois clos le 31 décembre 2025 avait un taux de référence de 4,55 %.

Compte courant d’associé : convention, remboursement et intérêts